第一條　為進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬稅前扣除的管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱“企業(yè)”，是指在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》繳納企業(yè)所得稅的納稅人。

第三條　本辦法所稱“學(xué)校”，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校（包括公辦學(xué)校與民辦學(xué)校）。其中，中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

第四條　企業(yè)按照財稅〔2006〕107號文件規(guī)定支付給在本企業(yè)實習(xí)學(xué)生的報酬，可以在計算繳納企業(yè)所得稅時依照本辦法的有關(guān)規(guī)定扣除。

第五條　接收實習(xí)生的企業(yè)與學(xué)生所在學(xué)校必須正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實習(xí)合作協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)。

第六條　對未與學(xué)校簽訂實習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實習(xí)合作協(xié)議的企業(yè)，其支付給實習(xí)生的報酬，不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項目。

第七條　企業(yè)雖與學(xué)校正式簽訂期限在三年以上（含三年）的實習(xí)合作協(xié)議，如出現(xiàn)未滿三年停止履行協(xié)議情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已享受稅前扣除實習(xí)生報酬稅收政策的企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)征企業(yè)所得稅，并依法加收滯納金；對因企業(yè)主體消亡或?qū)W校撤銷等客觀原因?qū)е挛礉M三年停止履行協(xié)議情況的，不再補(bǔ)征企業(yè)所得稅和加收滯納金。

第八條　企業(yè)可在稅前扣除的實習(xí)生報酬，包括以貨幣形式支付的基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、加班工資、年終加薪和企業(yè)依據(jù)實習(xí)合同為實習(xí)生支付的意外傷害保險費。

企業(yè)以非貨幣形式給實習(xí)生支付的報酬，不允許在稅前扣除。

第九條　企業(yè)或?qū)W校必須為每個實習(xí)生獨立開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)支付給實習(xí)生的貨幣性報酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付。

第十條　企業(yè)稅前扣除的實習(xí)生報酬，依照稅收規(guī)定的工資稅前扣除辦法進(jìn)行管理。實際支付的實習(xí)生報酬高于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；實際支付的實習(xí)生報酬低于允許稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照實際支付的報酬稅前扣除。

第十一條　企業(yè)稅前扣除實習(xí)生報酬實行備查制，即企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報時自行計算扣除，但企業(yè)日常管理中必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實：

（一）企業(yè)與學(xué)校簽訂的實習(xí)合作協(xié)議書；

（二）實習(xí)生名冊（必須注明實習(xí)生身份證號、學(xué)生證號及實習(xí)合同號）；

（三）實習(xí)生報酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證；

（四）為實習(xí)生支付意外傷害保險費的繳付憑證。

第十二條　企業(yè)因接受學(xué)生實習(xí)而從國家或?qū)W校取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

第十三條　各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)實習(xí)生報酬稅前扣除的監(jiān)督管理，對企業(yè)故意弄虛作假騙取實習(xí)生報酬稅前扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其糾正外，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

第十四條　本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。

第十五條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局、地稅局，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

第十六條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。